Министерство финансов России дало разъяснения по вопросу об обложении НДС услуг по перевозке товаров, оказываемых ИП на основании патента. Ответ на запрос содержится в письме Минфина от 25.12.23 No 03-07-08/1256191.
Согласно статье 346.48 НК РФ, ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС по общему правилу, если они не осуществляют иные виды деятельности, не ввозят товары на территорию РФ и не заключают определенные договоры, перечисленные в пункте 2 статьи 174.1 Кодекса. Эти договоры касаются, в частности, услуг по международной перевозке товаров, а также услуг, связанных с такой перевозкой.
В письме Минфина рассмотрен конкретный случай, когда ИП на патенте перевозит товар из Китая в Россию по заказу российской компании. В этой ситуации ИП не является плательщиком НДС, так как не импортирует товар и не приобретает его у иностранного лица. Таким образом, ИП не попадает под положения пункта 1 статьи 174.1 Кодекса, согласно которым плательщиками НДС признаются лица, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ, а также лица, приобретающие товары у иностранных лиц, не зарегистрированных в качестве налоговых резидентов РФ.
Кроме того, ИП на патенте не платит НДС в качестве налогового агента, так как это не относится к услугам по международной перевозке товаров. Согласно пункту 3 статьи 174.1 Кодекса, налоговыми агентами признаются лица, осуществляющие расчеты по договорам, связанным с оказанием услуг по международной перевозке товаров, а также по договорам, связанным с такой перевозкой. При этом под услугами по международной перевозке товаров понимаются услуги, связанные с перемещением товаров из одного государства в другое или через территорию одного или нескольких государств. В данном случае ИП не оказывает такие услуги, а лишь перевозит товар по территории РФ.
Таким образом, Минфин подтвердил, что ИП на патенте, занимающиеся грузоперевозками, не обязаны платить НДС при международных перевозках, если они не ввозят товары в Россию и не заключают определенные договоры, связанные с такой перевозкой. Это позволяет ИП снизить налоговую нагрузку и упростить налоговый учет.
